Opções de estoque isenção de ganhos de capital de vida

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»Isenção de ganho de capital A questão fiscal.
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01.06.2018 & # 0183; & # 32; 14 maneiras de evitar o pagamento de ganhos de capital. Bolsa de Valores. seus herdeiros aumentam a base do custo e, portanto, não pagam impostos sobre ganhos de capital durante toda a vida.
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21.03.2017 & # 0183; & # 32; aumento de capital ganha uma opção para refrigerar moradias de Toronto. A isenção de ganhos de capital permite apenas uma opção de estoque que não vejo.
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12.09.1978 & # 0183; & # 32; & # 167; 1.58-8 Ganhos de capital e opções de compra de ações. (d) Exemplos. Os princípios desta seção podem ser ilustrados pelos seguintes exemplos: Exemplo 1. As Bahamas.
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Impressão; Opções de estoque. Um empregado que adquire ações da corporação do empregador 8 ao abrigo de um plano de opção de compra de ações é considerado como tendo recebido um benefício tributável no.
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Dedução de ganhos de capital. Esses limites constituem o limite da dedução vitalícia do contribuinte para este tipo de propriedade e outro Guia de Planejamento Tributário.
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Ações vs opções de ações. A isenção de ganhos de capital ao longo da vida não pode ser utilizada a menos que as ações - e não as opções - sejam mantidas por 2 anos após o exercício.
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Desenvolvimentos recentes na taxa de imposto sobre os ganhos de capital qualificados da pequena empresa aplicada à alienação de não QSBS, incluindo ganhos da venda de ações.

Canadá: a isenção de ganhos de capital vitalício e a entrada em público - erros e correções - uma análise canadense do advogado fiscal.
Empreendedores que passaram anos construindo um negócio bem sucedido estão, de acordo com a Lei de Impostos, com direito a uma isenção especial quando finalmente decidirem alienar seus negócios.
Aqueles que optam por vender seus negócios por meio de venda de ações podem se beneficiar da Isenção de Ganhos de Capital de Vida que permite ao proprietário da empresa reivindicar uma isenção de pagar impostos sobre o primeiro US $ 813.000 (a partir de 2017, indexado para aumentar anualmente) de ganho em as ações.
No entanto, os contribuintes devem estar conscientes de que a capacidade de reivindicar a Isenção de ganhos de capital de vida está sujeita a regras muito rígidas na Lei do imposto sobre o rendimento; há uma série de armadilhas de planejamento fiscal que podem resultar na perda da capacidade de reivindicar a isenção se o planejamento fiscal adequado não for realizado.
A Explicação de ganhos de capital vitalício explicada.
O Artigo 110.6 (2.1) da Lei de Impostos sobre o Canadá cria a Isenção de ganhos de capital de vida e também enumera uma série de condições que devem ser cumpridas para que a venda das ações seja qualificada para a isenção de imposto.
Primeiro, deve ser uma parte do capital social de uma "empresa de pequenas empresas qualificadas". Em segundo lugar, ao longo dos 24 meses anteriores à venda, a ação deve ter estado em uma empresa privada com controle canadense, que utilizou mais de 50% de seus ativos na realização de um negócio ativo. Em terceiro lugar, mais de 90% dos ativos devem ser usados ​​em um negócio ativo no momento da venda.
Desde que os requisitos básicos sejam cumpridos, os contribuintes têm o direito de optar por usar a LCGE quando vendem as ações de sua pequena empresa. Há armadilhas fiscais adicionais que os contribuintes podem concorrer quando a reivindicação da Isenção de ganhos de capital vitalício, uma das quais tratamos abaixo.
Going Public and Lifetime Capital Gains Exemption.
Quando uma empresa tem sido muito bem sucedida por vários anos, uma das opções que o proprietário ou o grupo de propriedade tem consiste em colocar ações da Corporação para venda em bolsa de valores através de uma Oferta Pública Inicial. Isso normalmente é feito pelo grupo de propriedade principal, mas pode levar a problemas para terceiros que detém ações porque a definição de empresa de pequenas empresas qualificadas exige que as ações não possam ser negociadas em uma bolsa de valores pública.
Os titulares de ações que tenham comprado ou tenham concedido opções de empregados podem, em algumas circunstâncias, serem impedidos de vender suas ações durante o período da Oferta Pública Inicial. Como tal, quando venderem, perderão a habilidade de usar a eleição de Isenção de ganhos de capital vitalício.
Elecção Especial - Solução ao Problema de Exceção de Ganhos de Capital Público e de Vida.
A Receita do Canadá tem uma série de projetos de auditoria fiscal para impor seções particulares da Lei, uma delas sendo uma revisão dos contribuintes que reivindicam a Isenção de ganhos de capital vitalício. No exemplo acima, os funcionários e outras pessoas que exerceram opções de compra de ações podem ter a impressão de que ainda podem tirar proveito da Isenção de ganhos de capital de vida, apesar do problema óbvio de descartar suas ações em uma bolsa pública. Os contribuintes nesses cenários não têm direito à isenção nessas circunstâncias e a Agência de Receita do Canadá está ativamente auditando os devoluções dos contribuintes que reivindicam a Isenção de ganhos de capital vitalício.
No entanto, há alívio disponível para aqueles que perdem a oportunidade de vender suas ações se atuarem em tempo hábil.
A Lei do Imposto contém uma eleição especial e pouco conhecida que permite que o contribuinte opte por ter descartado e readquiriu suas ações em uma empresa de pequenas empresas qualificadas, em contemplação da empresa em aberto. Os contribuintes podem assim "cristalizar" a venda das ações qualificadas da empresa de pequenas empresas e continuar a manter as ações e vendê-las publicamente por sua conveniência.
A cristalização dessa maneira na maioria dos casos não levará à imposição de qualquer imposto adicional à medida que o contribuinte reivindicará a Isenção de ganhos de capital de vida na disposição julgada. Além disso, a base de custo ajustada das ações é recalculada para o valor em que o valor das ações foi eleito. Isso serve para permitir uma diminuição do ganho de capital na estrada ou pode, em algumas circunstâncias, levar a uma perda de capital se o valor da ação cair antes da venda.
Efeito retroativo.
Além disso, aqueles que são negados a Isenção de ganhos de capital de vida também podem apresentar eleições atrasadas com a Agência de Receita do Canadá, que lhes permitirá cristalizar retroativamente o ganho em suas ações anteriormente qualificadas da empresa de pequenas empresas - mesmo depois que a empresa se tornou pública.
Para isso, o contribuinte deve pagar uma penalidade estimada com a eleição - a penalidade é calculada como $ 100 por mês que a eleição está atrasada até um máximo de US $ 2.400. Os contribuintes também devem estar conscientes de que o prazo para demitir a eleição é de 2 anos a partir do dia em que a devolução do T1 do contribuinte foi devida no ano em que eles realmente descartaram as ações.
Dica de imposto - Aconselhamento, planejamento e informação adequados e apresentação de eleições públicas.
Embora as regras para reivindicar a Isenção de ganhos de capital de vida podem ser complexas, é muito mais fácil garantir que você as adere quando você procura um conselho legal e de planejamento fiscal adequado. Você deve sempre falar com assessores fiscais experientes, como os nossos principais advogados fiscais canadenses para garantir que você esteja sempre de acordo com as regras, uma vez que a coleta de informações e o planejamento estrutural adequados podem resolver a maioria dos problemas antes de surgirem. Se você correu contra as regras e posteriormente vendeu as ações, você deve procurar assistência profissional com nossos advogados para garantir que você possa reivindicar retroactivamente a muito valiosa Isenção de ganhos de capital de vida. Conforme indicado acima, a janela para corrigir problemas está configurada em um período de tempo relativamente curto - 2 anos. Atuar rapidamente é imperativo nessas circunstâncias.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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Opções de estoque de isenção de ganhos de capital de vida
Tempo e quantidade de Inclusão de Renda.
Em essência, existem três datas importantes para lembrar ao determinar a taxabilidade das opções de compra de ações:
a) O dia em que a opção foi concedida. ("Data de concessão")
b) O dia em que a opção foi exercida. ("Data de exercício")
c) O dia em que as ações foram vendidas. ("Data de venda")
Data da concessão - Nenhuma inclusão de renda.
Data de exercício - Não há inclusão de renda, desde que a corporação continue a ser uma CCPC para fins fiscais.
Data de venda - Inclusão de renda - A inclusão de renda é a seguinte:
Renda de emprego - Diferença entre o preço de exercício e o valor que as ações valeram quando a opção foi exercida.
Dedução de 50% (também conhecida como a dedução de 110 (1) (d)) - O empregado receberá uma dedução de 50% da renda de emprego acima mencionada se determinadas condições forem atendidas.
Ganho ou perda de capital - Haverá um ganho ou perda de capital na data da venda calculada como a diferença entre o preço de venda e o preço de exercício. (Nota, não o preço da opção de preço).
Bob recebe opções para comprar 1.000 ações ordinárias da ABCD Corp. em 1º de janeiro de 2018 em US $ 5,00 por ação.
Em 1 de junho de 2018, Bob exerce suas opções e compra as ações por um total de US $ 5.000. (Nesta data, o valor justo de mercado das ações da ABCD é de US $ 8 por ação).
Em 31 de dezembro de 2018, Bob vende suas ações na ABCD por US $ 20 por ação.
O seguinte é o que Bob informará sobre a declaração de imposto de 2018:
Renda de emprego = $ 3.000 ($ 8-5 x 1.000 ações)
Menos: dedução de 50% = ($ 1,500) ($ 3,000 x 50%)
Renda líquida de emprego = $ 1.500.
Produto de alienação de ações = $ 20,000.
Base de custo ajustada das ações = $ 8,000.
Ganho de Capital = $ 12,000.
Ganho de capital tributável = US $ 6.000.
Observe, há um planejamento adicional disponível que pode ser feito para eliminar os $ 12,000 em ganhos de capital utilizando a isenção de ganhos de capital de vida de Bob. (Contanto que a venda seja para alguém que não seja a própria empresa e as ações sejam mantidas por 2 anos)
Para se qualificar para a dedução de 50% mencionada acima, uma das 2 condições deve ser cumprida, bem como a opção "caixa de saída":
a) O empregado não aliena as ações que adquiriu por meio de opção por 2 anos.
b) O preço da opção não está abaixo da FMV das ações da corporação na data da outorga e as ações devem ser "ações prescritas"
As ações recomendadas geralmente significam suas ações ordinárias normais de "variedade de jardim". Há um comentário do CRA de que um acordo de direito de preferência desqualificaria que ações fossem ações prescritas.
Também em nenhum momento um empregado pode possuir mais de 10% da empresa para que isso seja aplicado.
Opção de saída.
Geralmente, uma concessão e exercício de opção de compra de ações não é dedutível para fins fiscais pela corporação, pois é uma transação de capital, no entanto, se o empregado fosse "retirar" suas opções para um pagamento em dinheiro em vez de realmente comprar as ações que a empresa iria ter direito a uma dedução como uma despesa de salário enquanto o empregado ainda obteve o tratamento acima mencionado, o orçamento de 2018 fez mudanças significativas nessas regras, pelo que agora, para reivindicar a dedução de 50% mencionada acima, as seguintes necessidades devem ser feitas:
a) O funcionário tem que realmente comprar as ações. Ou,
b) Se o empregado exercer uma opção de saída de caixa, o empregador deve apresentar uma eleição com a CRA certificando que o empregador não reivindicará uma dedução para a opção de retirada de caixa, também a evidência dessa eleição deve ser dada ao empregado que exerceu a opção de retirada de caixa e arquivada com a declaração de imposto.
Finalmente, a avaliação de notas das ações da corporação é extremamente importante e deve ser claramente documentada na data de outorga, data de exercício e data de venda.
Thornhill, ON L3T 1Z5.
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Opções de estoque de isenção de ganhos de capital de vida
Não faça opções de ações - faça ações em vez disso.
Se você é uma empresa em crescimento e quer atrair talentos ao lidar com eles, provavelmente você está agonizando ao dar opções de ações antes de oferecer ações para novos recrutas. Há muita confusão - exacerbada por questões de tributação - sobre esse assunto.
Neste artigo, vou vencer esse assunto à morte - de uma vez por todas. Se estou faltando alguma coisa, me desafie. É realmente importante que entendamos isso de forma a ajudar nossas empresas a crescer.
A prática convencional nas empresas é conceder opções de estoque aos empregados como parte de seu pacote de compensação global. Isso é verdade para empresas públicas e privadas.
Para as empresas públicas, esta prática faz sentido por causa do regime tributário, mas faz sentido para empresas privadas? Por que não dar-lhes ações reais em vez de opções para comprar ações em algum momento futuro?
Esta discussão diz respeito apenas às CCPCs - Canadian Controlled Private Corporations. Empresas públicas e não-CCPCs, infelizmente, desfrutam os mesmos privilégios.
Se você é um empregado ou diretor de um CCPC, você deve insistir em obter ações gratuitamente ou um centavo. Se você é um CCPC, você deve encorajar funcionários e diretores a aceitar ações, não opções. Em ambos os casos, certifique-se de entender o jogo de impostos e como é jogado. (Eu usarei o termo "empregado" para incluir diretores.)
Então, por que os conselheiros sugerem que as empresas dão opções ao invés de apenas oferecer ações gratuitas aos funcionários - assim como os fundadores conseguiram quando começaram a empresa?
Algumas razões pelas quais as opções são populares:
1) A concessão de ações gratuitas (ou menor que o valor de mercado) cria um benefício tributável, enquanto as bolsas de opções não são tributadas.
2) os funcionários podem não ser capazes de pagar as ações,
3) do ponto de vista da empresa, há menos acionistas que precisa gerenciar com opções.
Ao conceder uma opção de compra de ações, a empresa dá a um empregado o direito de comprar ações a um preço declarado, o preço de exercício, por um determinado período de tempo sob certas condições. Obter uma concessão de opção de compra de ações não é um benefício tributável para o empregado. Um benefício tributável ocorre apenas quando a opção é exercida e as ações são adquiridas.
A razão pela qual eu sugiro tomar ações é devido ao tratamento fiscal mais favorável para possuir ações. Embora haja uma pequena desvantagem remota na tomada de ações na frente, a recompensa supera o risco.
Vamos ter direito ao que esse risco de desvantagem é realmente: se você obtém ações gratuitamente que tenham valor real - o Valor de Mercado Justo ("FMV"), mesmo que as ações não possam ser facilmente vendidas em um "mercado" A Agência da Receita do Canadá ("CRA"), diz que recebeu um benefício de emprego e quer taxar isso como receita de emprego. (Você pode debater o FMV e eu me pergunto com que freqüência CRA o desafia para CCPCs). Se a empresa falhar, você ainda é responsável pelo imposto sobre esse benefício.
Mas, a boa notícia é que esse benefício pode ser diferido até você vender as ações. E, mais boas notícias - se você tiver as ações por pelo menos 2 anos, você obtém uma dedução de 50% sobre este benefício de renda. E, ainda mais boas notícias - na sua vida, você pode reivindicar até US $ 750.000 sem impostos sobre o ganho de capital (seu preço de venda menos a FMV quando você comprou as ações - e não o preço que pagou) se novamente, você realizou as ações por pelo menos 2 anos.
Com opções de compra de ações, você não obtém benefícios - e, portanto, sem quebras de impostos - até exercitar suas opções. O relógio de 2 anos não começa a marcar até que você tenha exercido suas opções para comprar ações.
Além disso, o risco fiscal aumenta ao longo do tempo, uma vez que é a diferença entre a FMV e o preço de exercício no momento do exercício que configura o passivo contingente, pelo que quanto mais tempo aguardar para exercer (assumindo um crescimento constante da FMV), maior será o imposto potencial responsabilidade.
Esta janela de 2 anos está no cerne do debate sobre as ações versus opções. Deixe-me ignorar o que acredito ser o ÚNICO RISCO na obtenção de ações gratuitas. Se você obtiver compartilhamentos gratuitos que o departamento de impostos considere valer US $ 1,00, E SE VOCE EM MENOS DE 2 ANOS (por exemplo, se a empresa falhar), você pode ser penalizado com um imposto devido no benefício de US $ 1,00 menos um 50 centavos Perda de investimento comercial permitida ("ABIL")). Ou seja, você seria tributado em 50 centavos / porção de renda mesmo que você não fez um níquel. Louco, mas é verdade.
Se você pode manter as ações por mais de 2 anos, você obtém a dedução de 50% e a ABIL de 50% - portanto, sem benefício tributável líquido.
Mas vamos ficar claros: as opções evitam essa responsabilidade, mas você perderá a dedução de 50% e a isenção de ganhos de capital ao longo da vida.
Uma maneira segura de contornar isso - especialmente se a empresa ainda é jovem e ainda não levantou um monte de capital de armas - é comprar as ações em um FMV defensável, diga um centavo ou assim. Então, não há nenhum benefício de emprego e nenhum imposto - diferido ou não. Você só é tributado na taxa de ganhos de 50% (e você também obtém a isenção vitalícia se você tiver ações por mais de 2 anos).
Do ponto de vista do CCPC, dois argumentos contra compartilhamentos gratuitos que eu costumo ouvir são: o que se o empregado demora prematuramente e como você pode justificar a entrega de ações gratuitas quando acabamos de fazer duas rodadas de anjo em 50 centavos e 75 centavos?
Quanto aos que deixam de pagar, eles teriam que - por meio de um acordo de aquisição reversa - perderem suas ações não adquiridas. Vesting pode ser baseado em tempo ou desempenho. Se as ações forem entregues por trabalho feito que não tenham sido pagas, elas não devem ser tratadas de forma diferente de outros investidores externos.
As empresas que estão relutantes em oferecer ações gratuitas acham que os funcionários não têm dinheiro para comprar as ações e que outras opções de razões foram tão populares. Os funcionários são informados: "você pode comprar essas ações nos próximos 10 anos para o preço de hoje de 50 centavos" e hoje não custa nada. O problema com isso é que algum dia, para começar o relógio de 2 anos, o funcionário terá que pagar as ações. Além disso, o que vale uma opção? Uma avaliação de ações de Black-Scholes faz sentido para um CCPC quando não há mercado de líquidos? Não. Mas, uma participação vale 50 centavos. Então, se você quer dar um benefício de valor presente de $ 100K a um empregado, dê-lhe ações de 200K. Se você der ele opções, você teria que dar-lhe algo como TRÊS VEZES como muitas opções vs ações para obter um valor presente semelhante. Isso afeta diretamente a avaliação por ação em financiamentos em andamento, uma vez que os investidores sempre olham para todas as opções pendentes como ações em circulação, mesmo que não tenham sido exercidas e a empresa não recebeu dinheiro.
"Mas, mas outros investidores não gostam de ver alguém obter ações gratuitas" é outro argumento dado pelas empresas. No entanto, dado que você pode dar menos partes, não é muito melhor do que uma diluição mais excessiva mais tarde? Além disso, o dinheiro recebido pela empresa quando as opções são exercidas faz quase NADA para os acionistas ao sair, já que o montante do exercício até então é nominal comparado ao valor de saída.
Em resumo, aqui estão as unhas no caixão das opções:
a dedução de 50% e a isenção vitalícia podem ser perdidas se as opções não forem exercidas pelo menos 2 anos antes de um evento de liquidez,
as opções têm datas de validade (você pode fazê-las por muito tempo, mas pode realmente estragar a sua tabela de cap, na medida em que pode acabar com uma enorme sobreposição de opções não exercidas),
os acionistas não são acionistas reais. Eles não conseguem votar ou participar,
um preço baixo em ações para funcionários significa menos diluição para outros investidores e, portanto, um preço por ação maior em rodadas de financiamento,
O valor de uma opção é mais difícil de determinar,
mais trabalho de contabilidade ao reportar a compensação baseada em estoque.
Finalmente, se você é um empregado e você acredita que suas ações não valerão valor (e você despejará) em menos de 2 anos, então vá em frente e faça as opções de compra de ações em vez disso! Mas então, por que você está perdendo seu tempo com "esta" empresa?
Para alguma discussão adicional, bem como informações relativas a CCPCs e empresas públicas, consulte: mikevolker / shares-vs-stock-options /
(Obrigado a Jim Fletcher por suas contribuições para este artigo!)
O Centro TIME da Universidade Simon Fraser, no centro de Vancouver, recentemente expandiu-se para o campus Burnaby da SFU (Discovery Park) para oferecer gabinetes de incubadoras a empresários em ambos os locais.
TIME é um acrônimo de Tecnologia, Inovação, Mentorship e Empreendedorismo. É mais do que apenas uma incubadora. Escritórios completos completos, prontos para uso com Internet de alta velocidade, servidores, telefone e fax, impressão, etc., são apenas o começo.
Dentro de TIME, há também o TIME Business Center (um pouco como um salão de negócios do aeroporto, mas sem bebidas alcoólicas) que está aberto a empresários de tecnologia e pessoas de negócios para usar como instalações de escritório no centro da cidade. Precisa fazer o plug-in? Fazer algumas chamadas? Faça algum trabalho? Fazer uma reunião? Existem algumas excelentes instalações para manter a AGM da sua empresa. Por que sair no MacDonald's quando você pode trabalhar de forma produtiva no TIME Center? Deixe cair e confira! Está localizado no campus do centro da SFU no 515 West Hastings St.. Você não vai acreditar no preço!
Michael Volker, empresário tecnológico, é Diretor do Gabinete de Inovação da Universidade Simon Fraser e Presidente do Fundo de Inovação Tecnológica das Universidades Ocidentais e GreenAngel Energy Corp. Ele é fundador da Vancouver Angel Network e ex-presidente do Vancouver Enterprise Forum e passado presidente do BC. Instituto de Sistemas Avançados. Ele possui ações em muitas das empresas que ele escreve. Copyright, 2018.
Contato: mike (at) volker (dot) org.
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Michael Volker é presidente e presidente da GreenAngel Energy Corp., presidente da WUTIF Management Corp. e do Conselho de Administração da GreenAngel e da WUTIF Capital (VCC) Inc.. Ele possui ações nessas empresas, e muitas outras empresas escritas periodicamente nesta coluna. O Sr. Volker, um empreendedor de tecnologia, também é Diretor do Gabinete de Inovação da Universidade Simon Fraser e Presidente do Fundo de Inovação Tecnológica das Universidades Ocidentais. Ele é fundador da Vancouver Angel Network e ex-presidente do Vancouver Enterprise Forum e passado presidente do BC. Instituto de Sistemas Avançados.
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